Page 118 - 行业课题成果集2020

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3.行政事业单位内控评价指标权重

赵晓刚博士在其博士论文中，运用层次分析理论（AHP)，向全国33名会

计领军人才、20名区县财政领导和中层财务科长以及150名行政事业单位内

部控制方面的专家和学者进行问卷调查，调查内容为内控有效性评价指标，

以及对每个层次的指标进行两两评价重要性，因此获得了3个一级指标，16

个二级指标和52个第三级指标体系。通过对三个一级指标的重要性进行两两

比较，通过层次分析法理论建立判断矩阵，并计算矩阵特征值和特征向量，

将特征向量单位化并经一致化检验通过后得到了3个一级指标的权重；同样

道理，通过对16个二级指标间的两两问卷比较调查和52个之间的两两问卷比

较调查，分别得到了16个二级指标的权重和52个三级指标的权重。当然上述

的矩阵计算和一致性检查均是通过计算机软件实现。由于赵晓刚博士的权重

指标、比较问卷调查的层次相对较高，层次分析法计算理论也比较成熟，并

且在北京区县的行政事业单位中进行了应用。因此本文采用赵晓刚博士的指

标体系和权重设计，我们不再进行计算和问卷调查。这里只针对赵晓刚博士

的指标权重进行简单介绍。

（1）重大内部控制缺陷权重设计

重大内部控制缺陷不赋予权重，属于一票否决。在对重大内部控制缺陷

评价时，通过对行政事业单位的外围检查，查询单位的外部报告、审计部门

的审计报告、中介机构的审计报告以单位的自我评价、外部评价和新闻报道

等多方面信息进行评价，只要发现单位有重大内部控制缺陷的财务舞弊、控

制薄弱以及舞弊违法行为，该单位内部控制直接判定为无效，评价0分。

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