Page 90 - 行业课题成果集（2020-2021）
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课题成果集
要求管理人缴纳财产处置产生的所得税，最终因管理人无法缴纳税款致使破
产程序不能终结。实务中，类似问题频发，笔者发现很多管理人对财产处置
过程中的税负问题缺乏应有考虑，前置工作不足，直到税负问题完全显现才
意识到问题的严重性。
防范：第一，财产处置前进行税收谋划。管理人应根据现有税收政策充
分筹划，谋求税收优惠，必要时聘请税务专家。以财产处置中的增值税为例，
如果管理人单纯的对某项资产进行处置，无论是拍卖还是抵债，都视同销售，
依法产生增值税纳税义务和应纳税额。但如果参照资产重组相关规定，将拟
处置财产与对应债权、债务及劳动力问题一并考虑，就可以按资产重组政策
享受税收优惠。第二，财产处置时与税务机关充分沟通。管理人应和债务人
所在地主管税务局就预征问题、税款征收方式、税收减免申请等保持良好沟
通。例如，在处置不动产、股权转让利得时，管理人可以向当地税务局咨询
了解预征政策和税收优惠条件，若符合条件应及时办理税收减免手续；在处
置土地使用权、地上建筑物及附着物时，管理人如发现债务人存在账目混乱、
费用凭证不全、扣除项目无法核实等情形，可以向税务机关申请核定征收土
地增值税。实务中，管理人一定要避免破产财产分配完毕后留有大额应缴未
缴税款的情形。
（5）不当参与破产衍生诉讼风险
不当参与破产衍生诉讼风险，是指管理人代表债务人参与破产相关的诉
讼案件时，因履职不当造成债务人、债权人损失，而被相关方追责的风险。
从风险成因来看，该风险主要有以下三个方面：其一，态度消极，不参与诉
讼的风险。其二，因组织协调不力未能参与诉讼的风险。例如，笔者实务中
曾见到，某房地产公司破产清算案中，管理人因人手紧张和工作协调不当无
法同时参与同一日的多起诉讼，后因此与债务人产生纠纷最终闹至法庭，管
理人信誉因此受损。其三，因信息不对称未及时参与诉讼的风险。
防范：第一，管理人应提高重视程度，积极参与破产衍生诉讼。《企业
破产法》明确规定，管理人有勤勉尽责的义务。消极不参与债务人的涉诉涉
执活动，是未能勤勉尽责的直接表现，将引发严重后果。第二，管理人应合
理安排时间和人力资源。管理人接管债务人企业后，应积极主动的与债务人
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