Page 97 - 行业课题成果集2020
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成事前预防，事后惩治的反腐机制。宗文龙、魏紫、于长春（2012）对行政
事业单位内控现状、内控目标、关键节点、影响因素和改进措施进行了研究，
认为目前的风险主要：业务收入、工程项目、小金库等，通过行政单位内控
机制设计，加强重大事项集体决策，实施信息公开化，外部审计监督等措施
能够提高行政事业单位的管理效率和防范风险。陈艳（2015）通过对评价目
标和关键节点以及评价主体和客体方面的论述后，梳理出行政事业单位内部
控制有效性评价的整体框架。郭琳（2015）对内部控制评价流程进行了整理，
并提出了内部有效性评价的重要意义。
国内外学者对行政事业单位内部控制的建立、内部控制的评价和内部控
制的有效性进行了理论研究和探讨，认为行政事业单位内部控制可以提高管
理效率，防止违规行为，降低舞弊风险。
2.行政事业单位内部控制执行情况调查研究综述
Thonmas et al.（2012）从风险方面阐述了内部控制的重要性，通过分
析作者认为政府部门越大，面临的外部环境就越复杂，在内部资金、外部环
境以及人员和服务对象也越多元化，面临的营运风险并不会比小部门的风险
大；作者通过对127个不同大小的政府部门的经营风险进行比较分析后认为
大小政府部门的营运风险是相同的，风险大小以及政府部门的运营效率、业
务风险水平等并不依赖政府部门的大小，而是和政府部门的内部控制有效性
相关。
江苏省行政事业单位内部控制课题研究组（2014）对南京、泰州和南城
的243家政府部门和184家事业单位的内部控制现状进行了调查研究，提出行
政事业单位应该建立内部控制监督机制，并对内部控制的建设和实施情况进
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