Page 96 - 行业课题成果集2020

1.行政事业单位内部控制评价理论体系研究综述

David et al.(1981)、Smith et al（1983）等研究了政府部门内控建立

以及提出了行政事业单位内部控制外部评价；Cornelius et al.(2006)论述了

内控评价的业务流程，采用结构化和综合化方法进行评价；爱德华.卡尼（2009）

论述，内部控制是行政事业单位为实现资产保护、防止政府部门低效管理、

舞弊浪费和滥用权力的目标和任务而采用的计划、程序和方法。诺丁（1997）

论述认为有效的内部控制都有其共性，那就是有一个好的控制环境，员工具

有自觉遵守内控规则的氛围和意识，岗位职责明确，不相容岗位分离，关键

岗位定期轮换，合理规范的授权，信息录入全面完整，单位内部控制制度和

手册全面完整，实物资产安全，信息反馈机制完善畅通和外部审计机构的监

督和评价。Chil -Yang Tsheng（2007）认为构建内部控制评价体系是为了评

价单位管理层战略目标实现程度，企业经营目标完成程度以及企业经营的合

法性、合规性控制标准。干道胜、王磊（2006）研究了内部控制对政府部门

的约束行为，认为内部控制能够防止违法违纪的发生，降低经济案件发生的

风险。在分析国际组织与公共治理关系的基础上，中华人民共和国国家审计

署(2007)研究小组认为，加强政府部门的内部控制可以实现政府治理的效率

和优化。 王光远（2009）认为政府内部控制是为国有资产的安全，防范舞

弊建立了第一道防线，行政事业单位拥有比其他经济组织更多的公共资源和

财政资金，应该更多关注行政事业单位的受托责任履行情况，而不能仅仅通

过考核政绩和业务发展；同时，王光远还认为，行政事业单位内部控制目标

应重点考核和关注舞弊行为的发生和腐败行为的出现，将单位廉政细化到具

体项目中去，通过内部控制的牵制机制，加强内部控制的流程控制，从而建

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