Page 92 - 行业课题成果集2020

行政事业单位内部控制有效性评价指标体系构建

与应用研究

杨波 江涛 蔡月波

一、绪论

（一）课题背景及意义

1.课题背景

2001年，安然财务造假丑闻、世通财务造假丑闻的发生，对美国资本市

场投资者信心造成了严重的打击，为重拾投资者对资本市场信心，国会通过

了萨班斯法案，同时美国证券交易委员会制定了相应的实施措施。根据萨班

斯法案404条款和实施措施，要求所有上市公司评估和报告与财务报告披露

有效性相关的内部控制。同样，在我国的资本市场也是财务造假丑闻频发，

时间较久的有琼民源、东方电子、蓝田股份等，最近财务造假的有獐子岛公

司、康得新和康美药业财务造假丑闻，为提高上市公司财务报告质量，财政

部2008年5月22日会同证监会、审计署、银监会、保监会制定并颁发了《企

业内部控制基本规范》，同时财政部2010年4月15日会同证监会、审计署、

银监会、保监会制定并颁发了财会〔2010〕11号《企业内部控制评价指引》

和《企业内部控制审计指引》，证监会也发文要求，自2011年11月1日起在

国内上市公司中执行，自2012年1月1日起在上海证券交易所和深圳证券交

易所的已上市公司内执行，同时鼓励国内大中型非上市国企执行。自此，企

业内部控制建设、评价以及内部控制有效性审计在我国上市公司内部已经实

施并成熟，为我国行政事业单位内部控制建设、评价提供了一个良好的借鉴

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