Page 101 - 行业课题成果集2020
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价的信息披露。
二、行政事业单位内控评价模型构建
（一）行政事业单位内控评价模式
唐大鹏（2015）将目标导向与要素导向相结合，形成了行政机构内部控
制评价模型。通过评估单位级别的内部控制的有效性和业务级别的内部控制
的有效性，可以确定内部控制是否符合内部控制目标。 通过内部管理要求
和外部监管要求相互结合，推动行政事业单位内部控制的建立和完善。该评
价行模式为政事业单位内部控制建立和实施提供有效依据，通过对内部控制
制度是否事项内部管理要求目标和外部监管要求目标来指导单位建立和完
善内部控制制度；同时，评价模型的改革也为评价外部监督和内部控制的有
效性提供了依据，并向外部公开内部控制信息。
该模式的基本评价原理如下：
要素导向 同步满足 目标导向
内 外 要
基于委托代 基于委托代
内 理理论 求 理理论
部 整合
管 单位内控自 单位内控外
理 我评价 导 部评价 外部监管角度
角
度
向
单位自发内 同步激发 外部要求单
位内控要求
控提升
内 外 动
力
图2-1内外部结合的内控评价模式 唐大鹏(2015)
我们将采用唐大鹏的内部控制评价模式的思路建立内部控制评价体系
并进行有效性评价。根据该评价模式，单位层面内部控制评价主要从组织结
构和制度方面进行评价，业务层面内部控制评价主要从单位预算业务、收支
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