Page 69 - 行业课题成果集2020

计、关联关系审计、偿债能力分析；重整计划执行或清算阶段的审计等。这

些业务中，有鉴证类业务，也有非鉴证类业务，服务范围贯穿于企业破产的

全过程。

（一）破产决策阶段

破产决策，是指债务人企业治理层决定是否通过破产保护机制来解决债

务人危机的判断过程。就笔者过去接触的破产企业来说，多数企业实际控制

人或者股东受两权分离影响或不规范核算原因，在决策是否申请破产时对企

业财务状况是缺乏全貌了解的。鉴于信息的不对称环境，以及为能够更好的

推进企业破产程序做准备，企业治理层往往会寻求会计师事务所专业力量对

相关资产、负债情况展开调查，以便于企业自行决策是否启动申请破产。此

时，破产决策阶段的财务状况尽调就是会计师事务所可以开展的主要业务。

1.尽调服务的目的

该阶段的财务尽调工作一般由拟破产企业治理层作为委托方，尽调服务

的目的是按照与委托方的约定对基准日资产、负债现状进行摸底，调查的结

果主要为企业治理层作破产决策使用。

2.尽调服务工作范围

本阶段会计师事务所提供尽调服务的范围包含企业基本情况及其财务

状况现状。

企业基本情况的调查主要是通过调取企业法人营业执照、工商登记档案

等资料，查明债务人的名称，住所，法定代表人，注册资金或股本，经营范

围，出资人及其出资方式、出资金额及其所占比例，出资义务是否完全履行，

债务人的董事、监事、财务负责人等高级管理人员组成，以及企业的股权架

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