Page 135 - 行业课题成果集2020

前面的分析，本文的评分指标是对重庆市财政局评分指标的细化，因而通过

归纳和汇总，可以比较容易转换为重庆评分体系和标准。

尽管我们业务执行中，按照本文进行测试后需要归纳汇总转换为重庆市

财政局评分体系和标准，但我认为重庆市财政局的评价指标设置仍有改进空

间。

五、结论

本文在对我国内部控制评价文献进行研究评述，特别是内部控制有效性

评价的层次分析法进行了相关的介绍和评述。我们在评述后，利用了赵晓刚

博士论文的层次分析法的二级评价指标和三级评价指标体系，将各二级评价

指标指标体系和三级评价指标体系的风险点进行了描述，并改进后引用到适

合会计师事务所常用的内控评价底稿。本文可以为会计师事务所在内部控制

有效性评价中提供如下的指导：

（一）将理论与注册会计师内控评价实际情况相结合，制定了各级指标

风险点和控制措施、控制频率等，更适合于注册会计师的审计习惯。

本文根据相关的文献研究和会计师事务所的审计和检查习惯，结合相关

会计师事务所在企业内部控制评价底稿，将事业单位内部控制评价理论研究

进行了转化，转化为适合会计师执业习惯的内控评价计划表。风险控制编号、

风险点、风险控制编号、风险控制措施，控制频率、检查频率以及检查的对

象。从而更适合注册会计师的审计习惯，并且更利于注册会计师在执行内控

测试时进行内控测试计划的编制，从而更能指导助理人员的工作，提高检查

效率和更具有针对性和效果。

（二）根据注册会计师执行情况，以及借鉴会计师事务所在企业内控测

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